русский   ::   english   ::  портал

Главная / Правовая поддержка / Ежемесячные обзоры изменений законодательства / Обзоры изменений российского законодательства за 2003 год

Ежемесячные обзоры изменений законодательства

Обзор за декабрь 2003 года


Данный материал предоставлен благодаря поддержке Агентства США по международному развитию (USAID) и Министерства Великобритании по международному развитию (DFID) в соответствии с соглашениями с Российским микрофинансовым центром и Фондом «ФОРА». Данный обзор имеет только информационный характер. Ни авторы данного обзора, ни Российский микрофинансовый центр не несут ответственности за вред, причиненный имуществу организации вследствие использования разъяснений, выводов и толкований по вопросам действующего законодательства, распространенных в этих материалах.

Подготовлено: LEGEM PERFERRE
Редакция: Российский Микрофинансовый Центр



Налоговая система

В связи с тем, что прежний состав Государственной Думы прекратил свои полномочия, законотворческая работа в прошедшем месяце заключалась в одобрении Советом Федерации и подписании Президентом РФ ранее принятых Думой законов, а также в обсуждении законодательных инициатив на 2004 год. В частности, Президент РФ подписал Федеральный закон № 163-ФЗ, который внес ряд изменений в Налоговый кодекс РФ, связанные с уплатой НДС, налога на доходы физических лиц, налогообложением прибыли. Некоторые из этих изменений (в части налога на доходы физических лиц и НДС) могут отразиться и на деятельности микрофинансовых организаций.

25 декабря состоялось заседание Правительства РФ, на котором обсуждался план законопроектной деятельности на будущий год. В области налогового законодательства, в частности, планируется:
- в апреле 2004 года внести в Думу законопроекты об НДС-счетах и поправки в главу 25 НК РФ;
- принять новую главу Налогового кодекса «Налог на имущество физических лиц» и т.д.

Среди других событий в этой сфере следует обратить внимание на издание МНС России ряда приказов, которыми утверждены новые формы отчетности по:
- налогу на операции с ценными бумагами;
- налогу на прибыль организаций;
- налогу на добавленную стоимость;
- налогу на доходы физических лиц.
Из них обязательными для применения российскими микрофинансовыми организациями являются новые формы отчетности по налогу на доходы физических лиц, а также новая форма декларации по налогу на прибыль организаций.

Принятые нормативные правовые акты

  • Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 163-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»
    Опубликован в «Российской газете» от 16 декабря 2003 г. № 252.
    • По налогу на прибыль прекращено действие льгот, которые были предоставлены инвесторам региональными и местными органами власти до 1 июля 2001 года. Правительство РФ обосновало этот шаг тем, что крупнейшие нефтяные компании использовали эти льготы для ухода от налогообложения. Однако их отмена, прежде всего, скажется на добросовестных инвесторах.
    • Налог на доходы физических лиц: с 1 января 2004 года размер добровольных пенсионных взносов, не облагаемых налогом, увеличен с 2000 до 5000 руб. в год. Таким образом, организация должна будет удерживать налог лишь с той части взносов по добровольному (негосударственному) пенсионному страхованию, которая превышает 5000 руб. в год на одного работника.
    • По налогу на добавленную стоимость: ужесточен порядок удержания и перечисления в бюджет налога на добавленную стоимость при выплате доходов иностранной организации, не состоящей на учете в налоговом органе.
  • Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 178-ФЗ «О внесении изменений в статьи 251 и 291 Налогового кодекса Российской Федерации»
    Опубликован в «Российской газете» от 27 декабря 2003 г. № 261.
    • Установлено, что суммы страховых взносов, уплачиваемых банками в соответствии с федеральным законом о страховании вкладов, относятся к расходам, связанным с осуществлением банковской деятельности.
  • Приказ МНС РФ от 11 ноября 2003 г. № БГ-3-02/614 «Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций»
    Зарегистрирован в Минюсте РФ 4 декабря 2003 г. Регистрационный № 5294.
    Опубликован в «Российской газете» от 25 декабря 2003 г. № 259.
    • Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль организаций. Данная форма предназначена для налогоплательщиков – российских организаций.
    • Исключены пункты, носящие справочный характер, а также некоторые листы, в частности, связанные с расчетом налоговой базы переходного периода.
    • Инструкция по заполнению новой формы декларации отсутствует.
  • Приказ МНС РФ от 20 ноября 2003 г. № БГ-3-03/644 «Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость»
    Зарегистрирован в Минюсте РФ 11 декабря 2003 г. Регистрационный № 5327.
    Опубликован в «Российской газете» от 25 декабря 2003 г. № 259.
    Вводится в действие, начиная с налогового периода за январь (I квартал) 2004 г.
    • Утверждены новая форма декларации по НДС, а также форма декларации по НДС по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0%.
    • Декларация дополнена двумя новыми разделами о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет, которые заполняются налогоплательщиком и налоговым агентом.
  • Приказ МНС РФ от 31 октября 2003 г. № БГ-3-04/583 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год»
    Зарегистрирован в Минюсте РФ 5 декабря 2003 г. Регистрационный № 5296
    Опубликован в «Российской газете» от 24 декабря 2003 г. № 258.
    • Утверждены новые формы отчетности по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению:
      - форма № 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год»,
      - форма № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 2003 год».
    • По сравнению с действующими формами отчетности в них содержаться минимальные изменения. Так в форму № 2-НДФЛ внесена всего лишь одна поправка: теперь организации должны указывать код ОКАТО.
    Банковская деятельность

    Основным событием в области банковского законодательства в декабре стало подписание Президентом Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации». Закон направлен на создание условий для обеспечения возврата вкладов граждан, в случае неспособности банка удовлетворить требования вкладчиков.

    Закон предусматривает создание Агентства по страхованию вкладов, которое является государственной корпорацией.
    Контроль за функционированием системы страхования вкладов осуществляется Правительством РФ и Банком России.

    В рамках проводимой политики по усилению контроля за кредитными организациями, ЦБ РФ в декабре издал нормативные акты, устанавливающие требования к минимальному размеру уставного капитала для кредитных организаций, размеру собственных средств для небанковских кредитных организаций, ходатайствующих о получении статуса банка.

    Принятые нормативные правовые акты

  • Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации»
    Опубликован в «Российской газете» от 27 декабря 2003 г. № 261.
    • Основными принципами функционирования системы страхования вкладов являются:
      - обязательное участие банков, привлекающих средства физических лиц;
      - накопительный характер формирования фонда обязательного страхования вкладов за счет регулярных страховых взносов банков - участников системы.
    • Функции по обязательному страхованию вкладов возлагаются на Агентство по страхованию вкладов.
    • Страхование вкладов не требует заключения договора страхования.
    • Страховым случаем, при возникновении которого у вкладчика возникает право на возмещение, признается одно из следующих обстоятельств:
      - отзыв у банка лицензии Банка России;
      - введение Банком России моратория на удовлетворение кредиторов банка.
    • Вкладчику полностью выплачивается компенсация по вкладам, сумма которых не превышает 100 тыс. руб. Если вкладчик имеет несколько вкладов в одном банке, сумма которых превышает 100 тыс. руб., компенсация выплачивается по каждому из вкладов пропорционально их размерам. Если вкладчик имеет вклады в нескольких банках, размер страхового возмещения будет начисляться в отношении каждого банка отдельно.
  • Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 181-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»
    Опубликован в «Российской газете» от 27 декабря 2003 г. № 261.
    • Обязательным условием для принятия кредитными организациями вкладов физических лиц, является не только наличие лицензии ЦБ РФ, но и участие в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках, а также, постановка на учет в Агентство по страхованию вкладов.
  • Указание ЦБР от 1 декабря 2003 г. № 1346-У «О минимальном размере уставного капитала для создаваемых кредитных организаций, размере собственных средств (капитала) для действующих кредитных организаций в качестве условия создания на территории иностранного государства их дочерних организаций и (или) открытия их филиалов, размере собственных средств (капитала) для небанковских кредитных организаций, ходатайствующих о получении статуса банка»
    Зарегистрировано в Минюсте РФ 23 декабря 2003 г. Регистрационный № 5355.
    • Установлены минимальный размер уставного капитала для создаваемых кредитных организаций, а также размер собственных средств для небанковских кредитных организаций, ходатайствующих о получении статуса банка.
    • Для создаваемых банков, независимо от доли участия в них иностранного капитала, минимальный размер уставного капитала должен составлять сумму, эквивалентную 5 млн. евро.
    • Для создаваемых небанковских кредитных организаций, минимальный размер уставного капитала должен составлять сумму, эквивалентную 500 тыс. евро.
    • Для небанковских кредитных организаций, ходатайствующих о получении статуса банка, размер собственных средств должен быть не менее суммы, эквивалентной 5 млн. евро.
  • Инструкция ЦБР от 1 декабря 2003 г. № 108-И «Об организации инспекционной деятельности Центрального банка Российской Федерации (Банка России)»
    Опубликована в «Вестнике Банка России» от 9 декабря 2003 г. № 67.
    Вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования.
    • Установлен порядок осуществления инспекционной деятельности уполномоченными представителями Банка России, определены особенности проведения проверок по вопросам выполнения кредитными организациями нормативов обязательных резервов и за соблюдением кредитными организациями валютного законодательства и законодательства по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
    Бухучет и отчетность

    Принятые нормативные правовые акты


  • Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 167-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2004 год»
    Опубликован в «Российской газете» от 16 декабря 2003 г. № 252.
    • В 2004 году страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые были установлены Федеральным законом № 17-ФЗ от 12 февраля 2001 г. Таким образом, размеры тарифов и порядок их уплаты остались прежними.
  • Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 166-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год»
    Опубликован в «Российской газете» от 17 декабря 2003 г. № 253.
    Вступает в силу с 1 января 2004 года.
    • С 1 января 2004 года пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам должны рассчитывать исходя из среднего заработка работника по основному месту работы за последние 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором выдан листок временной нетрудоспособности.
    • Работнику, который в последние 12 месяцев перед наступлением нетрудоспособности (отпуска по беременности и родам) проработал фактически менее трех месяцев, размер пособия установлен в размере равным минимальному размеру оплаты труда.
    • Сохранены прежние ограничения по максимальному и минимальному размерам пособий, соответственно, 11 700 рублей и 1 минимальный размер оплаты труда в месяц.
  • Постановление Фонда социального страхования РФ от 4 декабря 2003 г. № 134 «Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия мер по их результатам»
    Зарегистрировано в Минюсте РФ 16 декабря 2003 г. Регистрационный № 5331.
    • Проверки проводятся в соответствии с квартальными планами, утверждаемыми руководителем отделения Фонда.
    • Проверкой могут охватываться только три календарных года деятельности страхователя, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Срок проверки не может превышать двух месяцев.
  • Приказ Минфина РФ от 22 декабря 2003 г. № 117н «О трудовых книжках»
    Зарегистрирован в Минюсте РФ 24 декабря 2003 г. Регистрационный № 5356.
    • Утверждены образцы трудовой книжки и вкладыша в нее, а также порядок обеспечения бланками работодателями
    Финансовый и налоговый контроль

    Основным событием декабря стало подписание Президентом РФ Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Закон направлен на либерализацию действующего валютного законодательства.

    Принятые нормативные правовые акты

  • Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
    Опубликован в «Российской газете» от 17 декабря 2003 г. № 253.
    Вступает в силу 17 июня 2004 года.
    • Уточняются понятия иностранной валюты, валюты РФ, резидентов, нерезидентов, уполномоченных банков, валютных ценностей, валютных операций. Валютными ценностями признаются иностранная валюта и внешние ценные бумаги, из их числа исключены драгоценные металлы и природные драгоценные камни. Валютные операции – действия, направленные на исполнение или иное прекращение обязательств с валютными ценностями и использование их в качестве средства платежа, а также иные случаи, предполагающие переход прав собственности.
    • Органами валютного контроля в РФ являются Центральный банк РФ, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ.
    • Порядок вывоза иностранной валюты не изменился.
    • Согласно новой редакции закона, все валютные операции за исключением прямо предусмотренных законом случаев, проводятся без ограничений. В отношении закрытого перечня валютных операций Правительство РФ и ЦБ РФ вправе вводить следующие ограничения:
      - требование об использовании специального счета;
      - требование о резервировании средств.
      В частности, требование об использовании специального счета резидентом может быть установлено ЦБ РФ при регулировании следующих валютных операций:
      - расчетов и переводов при предоставлении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами нерезидентам;
      - расчетов и переводов при получении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами от нерезидентов.
    • С 1 января 2007 года отменяются большинство сохраняющихся ограничений.
  • Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 162-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации»
    Опубликован в «Российской газете» от 16 декабря 2003 г. № 252.
    • В новой редакции изложены статьи 198 и 199 УК РФ, посвященные налоговым преступлениям:
      - установлен закрытый перечень деяний, влекущих уголовную ответственность (ранее перечень способов уклонения от уплаты налогов был открытым);
      - сокращены максимальные сроки наказания в виде лишения свободы;
      - размеры штрафов выражены в абсолютном денежном выражении (ранее они выражались в размерах, кратных минимальному размеру оплаты труда) и существенно увеличены;
      - изменены критерии для определения крупного и особого крупного размера, при наличии которых наступает уголовная ответственность за налоговые преступления: они также выражены в абсолютном денежном выражении и существенно увеличены.
    • Кодекс дополнен новыми статьями, связанными с налоговым законодательством:
      - статья 199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента»;
      - статья 199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».

  • Назад